Overzichten

Dit omvat de kosten die verband houden met de sturing en ondersteuning van het primaire proces en daarom gerekend worden tot de overhead. Hierbij gaat het om de volgende uitgaven:

• leidinggevenden aan het primair proces;
• financiën, toezicht en control op de eigen organisatie;
• personeel & organisatie en human resource management;
• inkoopadvies;
• interne en externe communicatie;
• juridische zaken;
• bestuurszaken en bestuursondersteuning;
• informatievoorziening en automatisering;
• facilitaire zaken en huisvesting;
• archivering en managementondersteuning.

• Stelpost ICT (incidenteel voordeel op de lasten van € 309.000)
  Op de stelpost ICT resteert een budget van € 438K. Hiervan wordt € 129K ingezet ter dekking van de personeelslasten. Resteert een bedrag van € 309K. De oorzaak hiervan ligt in de vertraging van de nieuwe digitale werkplek en dit betekent dat de kosten verschuiven van 2025 naar 2026. Daarnaast is de uitfasering (toestroom stopzetten) van Corsa vertraagd en ook deze middelen zijn in 2026 nog nodig. In de perspectiefnota 2027 zal worden voorgesteld om € 309K over te hevelen naar 2026.
  
• Voorziening verlofsparen (incidenteel nadeel op de lasten van € 2.337.866)
  Bij verlofsparen is sprake van arbeidskosten gerelateerde verplichtingen die een niet voorspelbare opbouw en daarmee ook onvoorspelbare afbouw kennen. Daarom vormen wij hier een voorziening voor. Ieder jaar na het sluiten van de salarisadministratie wordt een nieuwe berekening gemaakt. De stand van de voorziening per 31-12-2025 moet worden € 5.737.866. Dit betekent dat de voorziening in de jaarrekening 2025 wordt aangevuld met € 2.337.866. De hoogte van deze toevoeging heeft twee oorzaken. Voor de berekening van de hoogte van de voorziening voor 2025 is gerekend met een tarief inclusief werkgeverslasten (€ 60,18 in plaats van € 42,55 bij de jaarrekening 2024), een verhoging van € 1,3 miljoen.  Daarnaast kunnen de wettelijke verlofuren van 2024 een jaar langer ingezet worden waardoor er minder bovenwettelijke verlofuren zijn verbruikt. Hierdoor is de waarde van de uren bovenwettelijke verlof en verlofsparen tezamen € 1 miljoen hoger geworden.
  
  
• Personeelslasten
  Op dit thema is een nadeel op de personeelslasten van € 577.000. Het totale resultaat van de personeelslasten bedraagt € 1,1 miljoen positief. Voor nadere informatie wordt verwezen naar de paragraaf bedrijfsvoering onderdeel “onze mensen en middelen".
  
• Opleidingsbudget (incidenteel voordeel op de lasten van € 204.000)
  Als gevolg van de invoering van een nieuwe organisatievisie zijn gedurende het jaar de inhoudelijke thema’s herzien en aangescherpt. Dit heeft geleid tot aanpassingen in de planning voor opleiding, ontwikkeling en coaching wat heeft geresulteerd in een voordeel van € 165.000 op de centraal en decentraal beschikbare budgetten. Daarnaast is er € 39.000 minder uitgegeven van de in de 2e Tussenrapportage 2025 beschikbaar gestelde € 179.000 voor de van werk naar werk begeleiding op basis van het eigenrisicodragerschap WW. Ook is de laatste bovenformatieve medewerker uit dienst gegaan.
  
  
• Octopus WEB (incidenteel voordeel op de lasten van € 101.000)
  Naar aanleiding van de kindertoeslagenaffaire ontvangt onze gemeente onder meer de zgn. POK-gelden t.b.v. “robuuste rechtsbescherming”. De verwachting was dat de éénmalige investeringen in het upgraden van bestaande software en bijbehorende implementatiekosten in 2025 zouden plaatsvinden. Door vertraging in de aanschaf zal de definitieve implementatie in 2026 plaatsvinden. Per saldo is in 2025 € 150.000 beschikbaar gesteld voor Octopus WEB. In het resultaat is € 100.000 zichtbaar, € 50.000 zit al in de algemene reserve.
  In de Perspectiefnota 2027 zal worden voorgesteld om € 150.000 over te hevelen naar 2026.
  
  
• Informatieveiligheid (incidenteel voordeel op de lasten van € 281.000, incidenteel nadeel op de baten € 50.000)
  In de PPN2025 zijn structureel middelen beschikbaar gesteld voor het NIS2. De NIS2 richtlijn is een aangescherpte Europese cyberbeveiligingswet die verplichte beveiligingsmaatregelen, toezicht en meldplichten opgelegd aan o.a. de overheid om digitale weerbaarheid in de EU te verhogen. De uitgaven zijn vooralsnog achtergebleven en de verwachting is dat in 2026 hiervoor nog implementatiekosten gemaakt moet worden. Daarnaast is in de begroting is ook rekening gehouden met een bijdrage van het rijk van € 50K maar de verwachting is dat deze achterwege blijft. Per saldo wordt bij de perspectiefnota 2027 voorgesteld om € 231K over te hevelen naar 2026
  
  
• Kosten ICT/DVO Syntrophos (incidenteel voordeel op de lasten van € 781.000)
  De kosten voor het DVO Syntrophos en ook de kosten voor overige ICT aanbieders zijn lager uitgevallen dan oorspronkelijk geraamd.  Onder andere de kosten voor de nieuwe digitale werkplek/eigen tennent en MS365 zijn lager uitgevallen. Daarnaast laat de eindafrekening over 2025 een positief resultaat van € 419K zien. Door Synrophos is aangegeven dat het voordeel wordt veroorzaakt door lagere personeelslasten, lagere contract en licentiekosten en een dubbeltelling in hun begroting inzake huisvesting en huurcontracten. Voorgesteld wordt om bij de Perspectiefnota 2027 € 781K over te hevelen naar 2026.
  
  
• Exploitatie accommodaties huisvesting  (incidenteel voordeel op de lasten van € 272.000)
  De investering in werkgebouw B heeft in 2025 nog niet tot kapitaallasten geleidt. Activering gaat pas per 1-1-2026 geschieden en leidt dan ook in 2026 pas tot kapitaallasten. Dit levert een incidenteel voordeel op van € 157K. Het restant van het verschil vloeit voort uit diverse kleinere verschillen op de exploitatie van het stadhuis. 
  
  
• Digitale toegankelijkheid (incidenteel voordeel op de lasten van € 101.000)
  Met het project digitale toegankelijkheid dient invulling te worden gegeven aan o.a. de Wet modernisering elektronisch bestuurlijk verkeer (Wmebv). Dit is een wet die inwoners en bedrijven het recht geeft om via elektronische weg (zoals e-mail of webformulieren) formele berichten, zoals vergunningaanvragen en bezwaarschriften, in te dienen bij de overheid. De wet heeft als doel om de digitale dienstverlening toegankelijker te maken. Vanuit de interne organisatie is besloten om een aantal activiteiten van dit project op te schorten naar 2026, met als gevolg dat het restant projectbudget dient te worden overgeheveld.
  In de Perspectiefnota 2027 zal worden voorgesteld om deze middelen over te hevelen naar 2026.
  
  
• Streekarchief (incidenteel voordeel op de baten € 234.000)
  In verband met de toetreding van de gemeente GoereeOverflakkee is besloten om de aanwezige algemene reserve van het Streekarchief Voorne Putten te laten vrijvallen naar de deelnemers. Het aandeel voor Nissewaard bedraagt hierin € 234.457. In de Perspectiefnota zal worden voorgesteld om hiervan € 110.000 over te hevelen naar 2026. Ten behoeve van het verbeteren van de kwaliteit en het wegwerken van de achterstand van het papieren archief en het overbrengen van de bouwvergunningen naar het Regionaal Historisch Centrum VP GO € 65.000. Daarnaast is er met de deelnemers van de nieuwe GR Regionaal Historisch Centrum VP GO afgesproken dat er een nieuwe reserve opgebouwd wordt. Hiervoor legt elke deelnemer € 45.000,- in.

Tot dit thema behoren de activiteiten van de gemeente met betrekking tot de treasuryfunctie:

financiering, beleggingen, dividenden, garantstellingen etc. waaronder dividendbaten van nutsbedrijven.

Niet tot dit thema behoort:

Rente op leningen die aan een bepaald taakveld kan worden toegerekend.

• Beleggingen, dividenden en renteresultaat (incidenteel nadeel op de lasten van € 496.000 en een incidenteel voordeel op de baten van € 545.000)
  Het voordeel op de post beleggingen wordt onder andere veroorzaakt door de rentebaten. Het is van tevoren niet in te schatten hoeveel leningen wij verstrekken. Daarnaast is in 2025 een nieuwe lening aan Syntrophos verstrekt. Per saldo resulteert dit in een voordeel van € 102.000.

Verder zien we enerzijds op de rentelasten een voordeel omdat een aantal investeringen is vertraagd waardoor de aangetrokken lening niet volledig werd aangesproken. Anderzijds leidt dit tot een nadeel omdat we minder rente kunnen doorberekenen in de exploitatie. Voor de rente-inkomsten leidt de vertraging van investeringen ook weer tot een voordeel op het schatkist-bankieren. Wij ontvangen rente op onze bankrekening voor de aangetrokken leningen. Per saldo betekent dit voor de rentecomponenten een nadeel van € 116.000.

Tot slot zijn er nog wat kleinere positieve verschillen op Treasury van € 63.000.

Tot dit thema behoort de belastingplicht voor de vennootschapsbelasting van de gemeente Nissewaard. Gemeenten zijn in beginsel slechts vennootschapsbelastingplichtig voor zover zij activiteiten verrichten die kwalificeren als een onderneming in de zin van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969.

Sinds de invoering van de Wet modernisering vennootschapsbelastingplicht overheidsondernemingen per 1 januari 2016 zijn gemeenten verplicht vennootschapsbelasting te voldoen over winstgevende activiteiten die concurreren met de private sector. Deze wetgeving beoogt marktverstoring te voorkomen en een gelijk speelveld te creëren tussen overheidsorganisaties en private ondernemingen.

De gemeente Nissewaard beoordeelt periodiek of haar activiteiten als onderneming kunnen worden aangemerkt. Daarbij wordt getoetst aan de criteria duurzaamheid, winststreven en deelname aan het economisch verkeer. Indien aan deze voorwaarden wordt voldaan, worden de betreffende activiteiten aangemerkt als vennootschapsbelastingplichtig en wordt belasting geheven over de behaalde fiscale winst. De ontwikkelingen rondom de vennootschapsbelasting worden door de gemeente Nissewaard actief gemonitord. Door middel van zorgvuldige administratieve vastlegging, fiscaal advies en interne beheersingsmaatregelen wordt gestreefd naar een tijdige en correcte nakoming van de fiscale verplichtingen. Dit draagt bij aan een transparante en verantwoorde financiële huishouding.

De gemeente Nissewaard beoordeelt jaarlijks welke activiteiten als commercieel worden aangemerkt en derhalve onder de vennootschapsbelasting vallen. Voor de huidige activiteiten van de gemeente zijn de reclameopbrengsten aangemerkt als belastbare activiteiten. De jaarlijkse opbrengsten bedragen naar verwachting circa € 250.000. Op basis van de geraamde fiscale winst resulteert dit in een vennootschapsbelastinglast van circa € 50.000.

Het geldende belastingtarief voor vennootschapsbelasting voor 2025 bedraagt voor bedragen t/m € 200.000: 19,0% en voor bedragen meer dan € 200.000: 25,8%. Eventuele wijzigingen in de Vpb-wetgeving en jurisprudentie worden doorlopend gemonitord op hun financiële gevolgen voor de gemeente.

Er zijn geen noemenswaardige afwijkingen van toepassing.

Tot dit thema behoren de uitkeringen uit het gemeentefonds:

• Algemene uitkering;
• Integratie-uitkeringen;
• Decentralisatie-uitkeringen;
• Diverse uitkeringen;
• Artikel 12-uitkeringen.

• Gemeentefonds (Incidenteel nadeel op de baten van  €911.000)
  Het gemeentefonds vormt een belangrijke bron van inkomsten voor Nissewaard. Het fonds, beheerd door het Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties (BZK) en het ministerie van Financiën, voorziet in de algemene uitkering, decentralisatie-, integratie- en suppletie-uitkeringen,  waarmee gemeenten hun wettelijke en autonome taken kunnen uitvoeren. De verdeling van het gemeentefonds gebeurt op basis van maatstaven die rekening houden met de specifieke kenmerken en behoeften van iedere gemeente. In 2025 zijn in mei, september en december circulaires door het ministerie van BZK gepubliceerd met daarin recente ontwikkelingen van het gemeentefonds. Het college en de raad zijn hierover separaat geadviseerd.

In onderstaande tabel is de analyse van het gemeentefonds over 2025 te zien. Na 31 december 2025 kunnen geen begrotingswijzigingen meer verwerkt worden voor dat jaar. Dit houdt in dat de mutaties n.a.v. de Decembercirculaire 2025 niet meer in de begroting 2025 verwerkt kunnen worden. Dit verklaart dat bij de onderstaande analyse de septembercirculaire 2025 het uitgangspunt is.

De OZB (onroerende-zaakbelasting) is een algemene belasting. De opbrengst van deze belasting valt toe aan de algemene middelen. De OZB voor woningen wordt geheven van de eigenaren van woningen. De ozb voor niet-woningen wordt geheven van de eigenaren en gebruikers van niet-woningen (bijvoorbeeld winkels en kantoren). De wettelijke grondslag voor deze belasting is artikel 220 van de Gemeentewet. Een verdere toelichting is te lezen in de paragraaf Lokale heffingen.

Er zijn geen noemenswaardige afwijkingen van toepassing op het resultaat.

De overige belastingen zijn de door Nissewaard naast de onroerende-zaakbelasting (algemene belasting) geheven belastingen.
De gemeente Nissewaard heft drie soorten belastingen:

1. algemene belastingen

• voor dienstverlening met een collectief karakter;
• de gemeente bepaalt zelf voor welke dienstverlening ze de opbrengst van deze belastingen gebruikt;
• de tarieven van deze belastingen komen niet tot stand door het toerekenen van met deze belastingen samenhangende kosten.

2. bestemmingsbelastingen

• voor dienstverlening met een collectief karakter;
• de gemeente gebruikt de gehele opbrengst van de deze belastingen voor de dekking van de kosten van de gemeentelijke taken, genoemd in het wetsartikel waaraan de gemeente de bevoegdheid ontleent om deze belastingen te heffen;
• de tarieven van deze belastingen komen tot stand door het toerekenen van direct en indirect met deze belastingen samenhangende kosten;
• de opbrengst mag niet hoger zijn dan de kosten (kostendekking maximaal 100%).

3. rechten (ook retributies genoemd)

• voor dienstverlening met een individueel karakter (de gemeente verleent de dienst exclusief aan degene die de dienst aanvraagt en het daarvoor geheven recht betaalt);
• de tarieven van deze belastingen komen tot stand door het toerekenen van direct en indirect met deze belastingen samenhangende kosten;
• de opbrengst mag niet hoger zijn dan de kosten (kostendekking maximaal 100%).

De gemeente Nissewaard heft, naast de onroerende-zaakbelasting, de volgende algemene belastingen:

• de forensenbelasting (223 Gemeentewet);
• de toeristenbelasting (224 Gemeentewet);
• de parkeerbelastingen (225 Gemeentewet);
• de precariobelasting (228 Gemeentewet).

De gemeente Nissewaard heft de volgende bestemmingsbelastingen:

• de rioolheffing (228a Gemeentewet);
• de afvalstoffenheffing (15.33 Wet milieubeheer);
• de hondenbelasting (226 Gemeentewet);
• de BIZ-bijdrage (1, eerste lid, Wet op de bedrijveninvesteringszones).

De gemeente Nissewaard heft de volgende rechten (retributies):*

• de leges (229, eerste lid, onderdeel b, Gemeentewet);
• de leges voor een Nederlandse Identiteitskaart (2, tweede lid, en 7 Paspoortwet);
• de lijkbezorgingsrechten (229, eerste lid, onderdelen a en b, Gemeentewet);
• de marktgelden (229, eerste lid, onderdelen a en b, Gemeentewet);

* Vanaf 2025 vinden er geen belastbare feiten plaats, zoals omschreven in de verordening haven-, kade- en opslaggeld. Vanaf 2025 heft de gemeente deze belasting daarom niet meer

Er zijn geen noemenswaardige afwijkingen van toepassing.

Tot dit thema behoren:

• Stelposten, taakstellende bezuinigingen, begrotingsruimte, (schatting) niet voorziene uitgaven (de post onvoorzien).

Het budget onvoorzien kan worden ingezet voor uitgaven die als niet uit te stellen en/of onvermijdbaar worden aangemerkt en waarvoor in de begroting geen raming is opgenomen. Indien de uitgave een structureel karakter heeft dan worden de meerjarige consequenties als autonome ontwikkeling bij de volgende begroting meegenomen.

• Stelpost ICT (incidenteel nadeel op de reserve van € 214.000)
  Tegenover het nadeel op de reserve staat een voordeel op de lasten van € 309.000. Zie thema Ondersteuning organisatie voor een verdere toelichting.
  
• Regiodeal (incidenteel voordeel op de baten van € 1.918.000)
  De baten met betrekking tot de Regiodeal zijn verantwoord onder programma 6. De bijbehorende lasten zijn verantwoord op het betreffende programma waar de uitvoering plaatsvindt. Per saldo leidt dit niet tot een resultaat op de Regiodeal
  
  
• Personeelslasten (incidenteel voordeel op de lasten van € 270.000)
  Op dit thema is een voordeel op de personeelslasten van € 270.000. Het totale resultaat van de personeelslasten bedraagt € 1,1 miljoen positief. Voor nadere informatie wordt verwezen naar de paragraaf bedrijfsvoering onderdeel “onze mensen en middelen".
  
  
• Flankerend Beleid (incidenteel voordeel op de lasten van € 407.000, incidenteel nadeel op de reserve van € 157.000)
  In 2025 zijn er, naast twee nog lopende regelingen, vijf nieuwe regelingen afgesloten. Mede door de overstap van ADP naar AFAS, een aangepaste werkwijze en regelingen die in 2025 zijn getekend en pas in 2026 tot uitvoering komen, zijn de kosten die op het budget Flankerend Beleid zijn geboekt lager dan begroot.
  In de Perspectiefnota 2027 zal worden voorgesteld om deze middelen over te hevelen naar 2026.
  
• BTW sport (incidenteel nadeel op de baten van € 128.000)
  Volgens de berekening van de SISA SPUK sport is er in 2025 € 128.249 meer uitgegeven dan aan voorschot vergoeding is ontvangen. Begrotingstechnisch is hier echter wel rekening mee gehouden. In het kader van het voorzichtigheidsbeginsel mag het restant niet worden opgenomen als nog te ontvangen. Dit levert hier een nadeel op.
  
  
• BTW / BTW-compensatiefonds  (incidenteel nadeel op de lasten van € 2.087.000, incidenteel voordeel op de baten van € 1.751.000, incidenteel nadeel op de reserve van € 1.300.000)
  De Belastingdienst heeft een boekenonderzoek afgerond naar de aangiften omzetbelasting en declaraties bij het Btw-compensatiefonds (BCF) over het jaar 2023. De bevindingen uit dit onderzoek zijn in afstemming met de Belastingdienst tevens geëxtrapoleerd naar de voorgaande boekjaren 2021 en 2022. Naar aanleiding van de uitkomsten van dit boekenonderzoek heeft tevens een herbeoordeling plaatsgevonden van de btw-positie voor de boekjaren 2024 en 2025. Deze herbeoordeling leidt tot een verschuiving in de btw-stromen, waarbij een nadelige correctie (terugbetaling) bij het BCF deels wordt gecompenseerd door een voordelige teruggave van reguliere btw. Naast de afwikkeling van het boekenonderzoek en de genoemde herbeoordeling, zijn tevens de reguliere suppleties inzake de btw en het BCF opgemaakt en verwerkt. De optelsom van al deze fiscale ontwikkelingen, te weten de historische correctie voor de jaren 2021 tot en met 2023, de doorwerking naar 2024 en 2025, en de reguliere suppleties, leidt per saldo samen met een incidentele vrijval uit de reserve btw-boekenonderzoek tot een financieel nadeel van € 1.636.000. Dit nadeel is verantwoord in deze jaarrekening.